Кто должен уплачивать земельный налог?
Плательщиками земельного налога признаются:
Примечание:
Плательщиками земельного налога не признаются бюджетные организации.
При сдаче бюджетными организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на земельных участках (частях земельных участков), находящихся в постоянном или во временном пользовании бюджетных организаций, такие земельные участки (части земельных участков) подлежат налогообложению земельным налогом в порядке, предусмотренном законодательством.
Примечание:
Плательщиком земельного налога за земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, признается крестьянское (фермерское) хозяйство.
- индивидуальные предприниматели.
ВАЖНО!
Отсутствие у организаций и физлиц правоудостоверяющих документов на земельные участки либо отсутствие государственной регистрации прав частной собственности не являются основанием для непризнания этих организаций и физлиц плательщиками за земельные участки, в отношении которых в соответствии с законодательством они имеют право осуществлять пользование или которыми они фактически пользуются.
Какие объекты облагаются земельным налогом?
Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки и доли в праве на них:
- принадлежащие организациям на праве частной собственности, постоянного или временного пользования;
- принадлежащие физлицам на праве частной собственности, пожизненного наследуемого владения или временного пользования, а также принятые ими по наследству;
- иные земельные участки, в отношении которых в соответствии с законодательством плательщики имеют право осуществлять пользование;
- предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые;
- находящиеся в государственной собственности, предоставленные в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством.
За что платить земельный налог не надо?
- земли общего пользования населенных пунктов;
- земельные участки:
- занятые кладбищами;
- общего пользования дачных кооперативов, садоводческих товариществ, а также иных некоммерческих организаций, созданных для ведения коллективного садоводства и (или) огородничества и осуществляющих свою деятельность на основе членства граждан;
- свободные (незанятые, не распределенные среди членов организации) в дачных кооперативах, садоводческих товариществах, а также иных некоммерческих организациях, созданных для ведения коллективного садоводства и (или) огородничества и осуществляющих свою деятельность на основе членства граждан;
- на которых расположены переданные в безвозмездное пользование культовые капитальные строения (здания, сооружения), их части религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в соответствии с законодательством;
- религиозных организаций (объединений), зарегистрированных в соответствии с законодательством;
- земли лесного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель и земель, занятых капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства);
- земли водного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель, земель, на которых осуществляется предпринимательская деятельность, и земель, занятых капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами);
- земли запаса;
- земли заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов (кроме входящих в их состав сельскохозяйственных земель);
- земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль Государственной границы Республики Беларусь по суше, а при необходимости – по берегу белорусской части вод пограничной реки, озера или иного водного объекта и предназначенная для обозначения и содержания Государственной границы Республики Беларусь, строительства инженерно-технических сооружений, линий связи и коммуникаций, размещения техники и вооружения;
- земли сельскохозяйственного назначения в части земель под древесно-кустарниковой растительностью (насаждениями), не входящей в лесной фонд, и в части земель под болотами.
Какие существуют льготы по уплате земельного налога?
Согласно статьи 239 Налогового кодекса установлен перечень земельных участков, в отношении которых установлены льготы по уплате земельного налога организациями.
Примечание:
Предусмотренное освобождение от земельного налога, не распространяется на земельные участки:
- принадлежащие физическим лицам, если эти участки предоставлены им для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства;
- предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, а также находящиеся в государственной собственности земельные участки, предоставленные в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством.
Для физических лиц также установлены льготы.
Так, освобождаются от земельного налога принадлежащие плательщикам – физическим лицам:
- земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Советом Министров;
- земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме, для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного строительства, в виде служебного земельного надела, для традиционных народных промыслов (ремесел), строительства (установки) временных индивидуальных гаражей:
- членам многодетных семей;
- военнослужащим срочной военной службы;
- физическим лицам, проходящим альтернативную службу;
- участникам ВОВ и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах»;
- земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного и гаражного строительства, в виде служебного земельного надела, для традиционных народных промыслов (ремесел), строительства (установки) временных индивидуальных гаражей:
- лицам, достигшим общеустановленного пенсионного возраста, или лицам, имеющим право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
- инвалидам I и II группы;
- несовершеннолетним детям;
- лицам, признанным недееспособными;
- земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме:
- лицу, достигшему общеустановленного пенсионного возраста, или лицу, имеющему право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
- инвалиду I или II группы;
- несовершеннолетнему ребенку;
- лицу, признанному недееспособным;
- земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме, для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного строительства, в виде служебного земельного надела, для традиционных народных промыслов (ремесел), строительства (установки) временных индивидуальных гаражей и расположенные на территории радиоактивного загрязнения в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение;
- земельные участки, предоставленные для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним, – в течение периода проведения проектных работ и осуществляемых в пределах сроков, определенных в проектной документации, строительных работ, а также земельные участки, занятые объектами придорожного сервиса, – в течение двух лет с даты ввода таких объектов в эксплуатацию.
Как определяется налоговая база для уплаты земельного налога?
Статьей 240 Налогового кодекса установлены особенности определения налоговой базы.
Она определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка.
Для ряда земель (пункт 6 статьи 240 Налогового кодекса) в качестве налоговой базы устанавливается площадь земельного участка, к ним относятся:
- земли сельскохозяйственного назначения;
- земельные участки, используемые для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропеля на удобрения; входящие в состав земель лесного фонда и предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях; в состав земель водного фонда и предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы;
- участки общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 8608 бел. рублей за гектар;
- участки общественно-деловой зоны для размещения автомобильных рынков, игорных заведений при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 5738 бел. рублей за гектар;
- земельных участков производственной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 15 648 бел. рублей за гектар;
- иные.
Какие установлены размеры земельного налога?
Порядок установления ставок земельного налога определен в статье 241 Налогового кодекса.
Так, установлены ставки земельного налога:
Примечание:
При этом кадастровая оценка земель в баллах при определении ставки земельного налога принимается в значении, соответствующем среднему баллу кадастровой оценки земель по району, в административных границах которого расположены земли.
ВАЖНО!
Ставка земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения:
- занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, устанавливается в размере 0,97 белорусского рубля за гектар;
- по которым отсутствует кадастровая оценка, устанавливаются в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам;
Примечание:
В указанном порядке ставки налога устанавливаются на:
-
земельные участки, предоставленные для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропеля на удобрения;
-
сельскохозяйственные земли, входящие в состав земель лесного фонда;
-
сельскохозяйственные земли, входящие в состав земель водного фонда;
-
земельные участки, входящие в состав земель водного фонда и предоставленные для рыборазведения и акклиматизации рыбы.
- на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяется площадь земельных участков, за исключением некоторых земель и земельных участков, устанавливаются:
- для общественно-деловой, производственной и рекреационной зон – в размере 172,13 белорусского рубля за гектар;
- для жилой многоквартирной зоны – в размере 11,49 белорусского рубля за гектар;
- для жилой усадебной зоны – в размере 22,96 белорусского рубля за гектар.
При отсутствии кадастровой стоимости земельных участков, предоставленных физическим лицам в садоводческих товариществах и дачных кооперативах, расположенных за пределами населенных пунктов, ставки земельного налога на такие земельные участки устанавливаются с увеличением на коэффициент 1,6.
ВАЖНО!
Ставки земельного налога применяются по фактическому функциональному использованию на земельные участки:
- предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством;
- самовольно занятые;
- находящиеся в государственной собственности земельные участки, предоставленные в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством.
Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.
Установлены также категории участков, в отношении которых организации вправе применять коэффициенты (в размере от 0,2 до 0,8) к годовой ставке земельного налога.
Порядок исчисления земельного налога установлен статьей 243
Налогового кодекса.
